№6(29)(2014)

Вопрос соотношения стоимости и расходов к получаемым доходам приобретает все большее значение, поскольку уровень дохода не всегда стабилен, а вот расходы, как и налоги, – растут, но никогда не становятся меньше. 

Пока у крупных компаний есть возможность нанять финансового директора и пользоваться его знаниями и накопленным опытом, независимые налоговые консультанты, бухгалтеры и аудиторы компаний меньше связывают себя обязательствами предоставлять содержательные консультации по вопросам эффективной оптимизации налогообложения.

Одним из способов оптимизировать налоговое бремя компании является выбор подходящей налоговой юрисдикции, которая предоставляет ряд налоговых преимуществ, таких как низкие налоговые ставки, отсутствие налогообложения определенных видов получаемой прибыли и выгодные положения соглашений об избежании двойного налогообложения. Подобные юрисдикции особенно интересны компаниям, которые ведут международный бизнес или же являются звеном в отработанной схеме международных компаний.

Одной из самых выгодных зарубежных юрисдикций для украинского бизнеса является Кипр. Даже после прошлогоднего финансового кризиса Кипр как налоговая юрисдикция остается очень привлекательным с точки зрения ставки корпоративного налога (12,5 %), низкой ставки налогообложения прибыли от объектов интеллектуальной собственности (2,5 %), отсутствия налогообложения прибыли от продажи ценных бумаг (включая акции других компаний), отсутствия налога у источника, отсутствия налога на наследство и, конечно же, благодаря выгодным положениям Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром.

Как только решение о регистрации компании на Кипре или в любой другой юрисдикции принято, возникает ряд вопросов: с какой из местных компаний по предоставлению подобных услуг связаться? Кто отличается профессионализмом? Кто будет ответственно и в сроки сопровождать деятельность компании на Кипре (или где-либо)? Кому можно доверить бизнес?

На самом деле, компания за рубежом – это всегда вопрос доверия!

Это вопрос доверия людям, их профессионализму, опыту, их надежности, ценностям, их честности и добросовестности.

Существует ряд важных вопросов (не исчерпывающий), которые украинский бизнесмен как бенефициарный владелец доверит «провайдеру»:

• бухучет – безошибочно и в срок;
• соблюдение порядка и сроков уплаты налогов;
• соответствие нормам и правилам;
• содержательное консультирование по налоговым вопросам;
• назначение надежных номинальных директоров; номинальный директор не должен злоупотреблять своими полномочиями, оставляя право управления компанией за бенефициаром;
• назначение секретаря компании в соответствии с предписаниями законодательства;
• в случае необходимости назначения номинальных акционеров бизнес-схема должна быть законной и безопасной, а номинальный акционер не должен злоупотреблять своими полномочиями, оставляя реальное право управления компанией за фактическим владельцем.

Чтобы всецело доверять вашему будущему «провайдеру» услуг, необходимо знать команду профессионалов лично. Громкие имена не гарантируют хороший результат и отсутствие ошибок.

Менее известные компании по предоставлению подобных услуг часто качественнее делают свою работу, и их сотрудники более привержены своей компании и ее целям, чем легко заменяемые сотрудники крупных компаний.
Если же у вас нет возможности лично встретиться с потенциальным «провайдером», вы можете довериться авторитетному мнению опытного бухгалтера, независимого аудитора или налогового консультанта, которые могут посоветовать проверенного, на их взгляд, подходящего «провайдера» для дальнейшего сотрудничества.

Украинский бизнесмен как бенефициарный владелец должен всецело доверять «провайдеру», но цена вопроса, безусловно, не только в доверии!

Вот некоторые профилактические меры по обеспечению безопасности бенефициара. Серьезные «провайдеры» услуг самостоятельно обеспечат вас всем необходимым. В противном случае, вы имеете право:

• требовать справку о несудимости (выданную не позднее шести месяцев назад) потенциального номинального директора;
• в случае номинального акционера – настоять на подписании между бенефициаром и номинальным акционером трастовой декларации или договора о доверительном управлении, по условиям которых номинальный акцио­нер отказывается от права голоса и соглашается управлять акция­ми только по распоряжению фактического владельца;
• получить передаточное распоряжение на отчуждение акций без конкретной даты, подписанное номинальным акционером, что позволит бенефициару осуществлять трансфер акций без предварительного уведомления номинального акционера;
• получить подписанное соглашение о предоставлении номинального сервиса между номинальным акционером и бенефициарным собственником, определяющее полномочия номинала, который не имеет права голоса, не может управлять компанией или за­ключать договоры, может лишь действовать по конкретному распоряжению бенефициара и в рамках предписаний за­ко­но­да­тельства;
• требовать заранее подготовленное и подписанное номинальным акционером заявление об увольнении с открытой датой, позволяя бенефициару уволить номинала, независимо от его предпочтений, и таким образом подтверждая, что любые нежелательные действия номинала незаконны;
• что касается прав подписи банковских документов – вы имеете право на двойную подпись даже через интернет-банкинг, когда право подписи имеет и номинал, и бенефициар или доверенное лицо;
• проверять время от времени ведение бухучета и бухгалтерскую документацию (запрашивать предварительный баланс) и планировать подготовку годовой финансовой отчетности.

Распространенной ошибкой «провайдеров» и бенефициарных собственников является выдача и требование генеральной доверенности, которая закрепляет право управления компанией за бенефициаром. «Провайдеры», как правило, выдают генеральную доверенность, чтобы предоставить своему клиенту все права на управление компанией, а бенефициарные собственники требуют доверенность, чтобы защитить себя и управлять компанией по своему усмотрению.

Тем не менее, выдача генеральной доверенности является фатальной ошибкой, поскольку известно, что местом ведения бизнеса, по сути, считается место фактического управления компанией, а также принятия важных решений, и, следовательно, место проживания бенефициарного собственника.

Не секрет, что местом эффективного налогообложения прибыли компании считается место совершения фактического управления ею. Доверенность всегда «оставляет следы» при подписании договоров или открытии банковских счетов бенефициарным собственником, связанным обязательством предоставлять копию. Если местные налоговые органы сталкиваются с такой копией, то это, безусловно, считается достаточной причиной для налогообложения в этой стране, например в Украине.

С другой стороны, компания, например кипрская, рискует потерять статус налогового резидента со всеми вытекающими последствиями.

Так, при необходимости действовать от имени кипрской или другой зарубежной компании следует настоять на выдаче ограниченной доверенности, уполномочивающей предпринимать определенные действия. Это позволит избежать
налогообложения прибыли в вашей стране.

В заключение отметим: для поиска потенциального «провайдера» услуг используйте личные знакомства или советы авторитетных аудиторов и налоговых консультантов, придерживаясь мер предосторожности.