№5-6(40-41)(2015)

Останнім часом нас – пересічних громадян – більше не вражають новини про визнання чергового комерційного банку неплатоспроможним і введення тимчасової адміністрації. Але ось власника бізнесу або відповідального за фінанси підприємства, або приватного підприємця такі новини змушують задуматися над питанням: чи в надійному банку відкритий поточний рахунок для здійснення безготівкових розрахунків? І якщо вже так сталося, що ваш обслуговуючий банк визнано неплатоспроможним, або в теперішній, кризовий для економіки, час ви започатковуєте власний бізнес, перед вами постає питання вибору банку.

Можливо, ви знаєте, де і як отримати інсайдерську інформацію про фінансову стабільність певного банку. Але не порушуючи норми законодавства, навряд чи це вдасться.

У цій статті пропоную розглянути фактори, які варто врахувати при виборі банку для відкриття поточного рахунку. Користуватимемося лише інформацією, яка відкрита для загального доступу.
Національним банком України введена в дію Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України від 24.10.2011 р.

№ 373 (далі – Інструкція № 373). Починаючи із 01.01.2012 р. банки України повинні складати фінансові звіти відповідно до вимог концептуальної основи – Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі – МСФЗ). МСФЗ засновані на принципах, а не жорстких правилах, а це означає, що рівень деталізації фінансової звітності може відрізнятися між банками. Щоб уникнути таких різниць та забезпечити порівнюваність інформації, НБУ затвердив форми звітності. Банки надають фінансову звітність у грошовій одиниці України в тисячах гривень. Також усі банки повинні в термін до 30 квітня оприлюднювати фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за рік, що закінчився 31 грудня, разом із аудиторським висновком через публікацію в періодичних виданнях та/або розповсюдження у вигляді окремих друкованих видань або розміщення в мережі Інтернет. Оприлюднена звітність містить Звіт про фінансовий стан (Баланс), Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати), Звіт про рух грошових коштів, Звіт про зміни у власному капіталі (Звіт про власний капітал), примітки до звітів. Наразі переважна більшість банків розміщує підтверджену аудитором звітність на власних web-сторінках. Крім того, зазвичай розміщені дві версії фінансової звітності – за річною та квартальною (проміжна звітність) формами. І навряд чи ви знайдете звіт аудитора, в якому висловлена негативна аудиторська думка щодо фінансової звітності та її відповідності застосованій концептуальній основі.

НБУ встановив численну кількість нормативних значень до показників звітності, які на потрібну дату у звітності банків зазвичай «виконуються». Отже, наше завдання побачити важливу інформацію «між рядків» звітності банків.

Зверніть увагу, що у Звіті про фінансовий стан (Баланс) у розділі «Активи» та «Зобов’язання» статті перелічені в порядку зниження ліквідності. Тобто, порівнюючи значення питомої ваги високоліквідних активів (визначається як частка статті активу в підсумку активів) різних банків, побачимо, які банки мають у своєму розпорядженні більше «живих» коштів. Порівнявши частку розміщених грошей (готівка, в НБУ, в інших банках) у залучених коштах (банків та клієнтів), отримаємо показник мінімального обсягу високоліквідних активів, необхідних для забезпечення виконання поточних зобов’язань протягом одного операційного дня. Значення частки за вимогами НБУ повинне бути не менше 20 %.

«Опускаючись» до наступної статті «Активів» кредити та заборгованість клієнтів, варто також звернути увагу на проміжну звітність за 4-й квартал. У річній звітності відображається підсумкове значення. А в проміжній звітності це значення відображається за таким розкриттям: кредити та заборгованість юридичних осіб (i), у тому числі в іноземній валюті (ii), та резерви під знецінення кредитів і заборгованості клієнтів (iii); кредити та заборгованість фізичних осіб (i), у тому числі в іноземній валюті (ii), та резерви під знецінення кредитів і заборгованості клієнтів (iii). Порівнюючи ці складові кредитів та заборгованостей між банками, врахуйте тенденцію збільшення/зменшення суми заборгованості (i) та суми резервів (iii). Якщо відсоток приросту резервів більший за відсоток приросту заборгованості, такий результат повинен насторожити. Непропорційне збільшення резервів, у порівнянні з минулим роком, свідчить про підвищення «проблемності» виданих раніше кредитів та/або видачу нових кредитів з високим ризиком неповернення та низьким рівнем забезпеченості. Зверніть увагу на розмір заборгованості в іноземній валюті перед банком (в «Активі» Балансу) та зобов’язань банку за коштами клієнтів. Суттєве перевищення залучених коштів в іноземній валюті над розміщеними є ризиковим фактором.

Наступною статтею «Активів» є цінні папери на продаж. Їхня структура та резерви під знецінення наводяться в примітці 8. Знову ж таки, збільшення резервів банку в порівнянні зі значенням на кінець минулого року є негативним фактором.

Наявність інвестиційної нерухомості забезпечує отримання банком доходу та є позитивним фактором.
На мою думку, значення статті відстрочені податкові активи не варто враховувати, наряд чи фіскальна політика нашої держави дозволить ними скористатися.

Основні засоби та нематеріальні активи, інші активи є майном банків і не приносять доходів. Не беремо їх до уваги.

Серед зобов’язань банків у структурі балансу може бути субординований борг. Це звичайні не забезпечені банком боргові капітальні інструменти (складові елементи капіталу), які відповідно до договору не можуть бути взяті з банку раніше п’яти років. Формальним вираженням таких операцій є укладення прямих договорів між банком-боржником та інвестором (про що підписується угода про залучення коштів на умовах субординованого боргу) або випуск банком-боржником облігацій (про що укладається договір про залучення коштів шляхом випуску облігацій). У період нестабільної економічної ситуації залучення коштів на умовах субординованого боргу є позитивною характеристикою, оскільки забезпечує отримання оборотних коштів на досить тривалий термін – 5 років.

Наразі показниками рентабельності активів (відношення прибутку (збитку) до активів) за 2014 рік скористаємося лише, щоб побачити найменший коефі­цієнт збитковості серед банків. Водночас варто врахувати сформовані резерви в розділі «Власний капітал», адже вони створені за рахунок прибутку минулих періодів, що не був розподілений між акціонерами у вигляді дивідендів, та є свідченням фінансової стійкості.

У Звіті про прибутки та збитки потрібно проглянути результати між «схожими» статтями доходів та витрат, наприклад, процентні та комісійні. Такі результати висвітлять ефективність розміщення залучених коштів. Результати за іншими операціями теж є показниками ефективного управління ресурсами банку. Порівняйте показники звіту зі значеннями за минулий рік. На значення витрат для формування резервів ми вже звернули увагу.

І обов’язково візьміть Звіт про рух грошових коштів. Завдяки йому можна дізнатися, як керівництво банку генерує і використовує ресурси. Зрозумілішим буде звіт, складений прямим методом. Такий звіт розкриває інформацію про надходження і витрати коштів за «схожими» статтями.

За інформацією НБУ, станом на 03.06.2015 р. в Україні функціонує 130 банків (без урахування банків, в яких запроваджено тимчасову адміністрацію), серед них 40 банків з іноземним капіталом. Перелік банків, у яких запроваджено тимчасову адміністрацію, розміщений на офіційному сайті Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.

Чинним законодавством не передбачене зобов’язання НБУ оприлюднювати інформацію про банки, що не виконують нормативи діяльності та віднесені до категорії проблемних. На додачу 22.05.2015 р. НБУ прийняв постанову № 3361, відповідно до якої заявки банків, що надійшли на участь у тендері з підтримання ліквідності банків, щодо яких є інформація про віднесення до категорії проблемних, не задовольняються. Тому для нас, клієнтів, залишається ймовірність одного звичайного робочого ранку отримати сюрприз – дізнатися, що власні обігові кошти на банківських рахунках «заблоковані» для використання через зарахування нашого банку до категорії неплатоспроможних.

Щоб розуміти, чи погіршується фінансова історія банку, порівняйте зведені дані між банками, розміщені на сайті НБУ у форматі .xls та .pdf у розділі «Дані фінансової звітності банків України за кожен квартал».

Рівень довіри населення до банків значно знизився. Та громадяни мають можливість обирати, користуватися їм послугами банків чи оминати їх десятою дорогою. Але представникам бізнесу не обійтися без безготівкових розрахунків. З одного боку, бізнес, розміщуючи кошти на поточних рахунках, формує ресурсну базу банку та покращує ліквідність, а з іншого – зазнає «солідарного» ризику в розмірі власних коштів у разі втрати банком платоспроможності.