№2(13)(2013)

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

1.1. Действие КВЭД-2005 продлено до 31 декабря 2013 года

Министерством экономического развития и торговли Украины Приказом от 07.02.2013 г. №113 продлено действие ДК 009:2005 «Классификация видов экономической деятельности» до 31 декабря 2013 года.

Как известно, в свое время Приказом Госпотребстандарта «Об утверждении и отмене национальных классификаторов» от 11.10.2010 г. №457 был утвержден новый национальный классификатор Украины ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», который вступил в силу с 1 января 2012 года. Также данным приказом был отменен с 31 декабря 2012 года его предшественник - ДК 009:2005.

В связи с этим в течение 2012 года субъекты хозяйствования вынуждены были перерегистрировать документы, в которых указываются коды видов экономической деятельности, на новые с учетом кодов согласно ДК 009:2010. Для тех субъектов хозяйствования, кто не успел этого сделать, указанный выше приказ станет приятной новостью.

1.2. О ратификации Протокола о внесении изменений и дополнений в Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых делах

ВРУ Законом Украины от 11.01.2013 г. №21-VII ратифицировала Протокол о внесении изменений и дополнений в Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых делах. В частности, изменен перечень видов помощи, которые запрашиваемое государство не обязано предоставлять. Уточнена помощь, связанная с дискриминацией между гражданами запрашиваемого и запрашивающего государств, находящимися в одинаковом положении. Установлено, что не допускается ухудшение условий для граждан запрашиваемого государства.

Добавлена помощь:

- если запрашивающее государство не приняло все обоснованные меры в соответствии с его законодательством или административной практикой, за исключением случая, когда принятие таких мер приводит к чрезмерным трудностям;

- во взыскании в тех случаях, когда административная нагрузка для запрашиваемого государства явно превышает выгоду, которую получит запрашивающее государство.

1.3. О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Украины от 25 ноября 2011 года №1492

Минфин Приказом от 17.12.2012 г. №1342 изложил в новой редакции формы отчетности по НДС. Как и планировалось, предусмотрена единая форма декларации для:

- простого плательщика;

- специализированного режима в сфере сельского хозяйства;

- специализированного режима в сфере лесного хозяйства;

- специализированного режима в сфере рыболовства;

- сельскохозяйственного предприятия, которое не избрало спецрежим;

- специализированного режима перерабатывающего предприятия.

Новые формы вступили в силу с 05.02.2013 г.

1.4. Новый Закон о благотворительной деятельности и благотворительных организациях

Важная новость для благотворителей, меценатов, благотворительных организаций и получателей благотворительной помощи! Президент подписал Закон Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 г. №5073-VI (далее - Закон № 5073). Он определяет общие принципы благотворительной деятельности в нашей стране, обеспечивает правовое регулирование общественных отношений, направленное на развитие благотворительной деятельности, утверждение гуманизма и милосердия, благоприятные условия для создания и деятельности благотворительных организаций.

Этот Закон заработал 3 февраля 2013 года (опубликован в «Голосе Украины» №22 от 02.02.2013 г.).

Соответственно, утратил силу его предшественник - Закон Украины «О благотворительности и благотворительных организациях» от 16.09.1997 г. №531/97-ВР. Важно, что законодатели отметили: несмотря на вступление в силу Закона №5073, перерегистрация благотворительных организаций, зарегистрированных до этой даты, не нужна.

Вместе с тем в связи с принятием Закона №5073 необходимые коррективы внесли и в ряд других нормативов. В частности, в Налоговый кодекс Украины и Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» от 15.05.2003 г. №755-IV.

2. РАЗЪЯСНЕНИЯ

2.1. Об отражении в бухгалтерском учете авансовых взносов по налогу на прибыль

Минфин в ходе рассмотрения порядка отражения в бухгалтерском учете авансовых взносов по налогу на прибыль плательщиками, которые предоставляют годовую декларацию, Письмом от 24.01.2013 г. №31-08410-06-52297 сообщил следующее.

Учет налогов (налог на прибыль, НДС и другие) ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам», по отдельным субсчетам сальдо которого на конец месяца может быть не только кредитовым, но и дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующего сальдо на субсчетах.
Итак, авансовые взносы по налогу на прибыль отражаются по кредиту счета 31 «Счета в банках» и дебету аналитического счета по налогу на прибыль счета 64 «Расчеты по налогам и платежам». В течение года дебетовое сальдо аналитического счета по налогу на прибыль отражается в балансе предприятия в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».

В конце года обязательства по налогу на прибыль отражаются по кредиту аналитического счета по налогу на прибыль 64 «Расчеты по налогам и платежам» и дебету счета 98 «Налог на прибыль». Кредитовое сальдо на соответствующем аналитическом счете подлежит перечислению в бюджет.

2.2. Относительно обеспечения уплаты таможенных платежей

Гостаможслужба Письмом от 21.01.2013 г. №11.1/1.2-15.1/592-ЕП отметила, что предоставление таможенным органам обеспечения уплаты таможенных платежей является обязательным при ввозе в Украину или перемещении по ее территории проходным и внутренним транзитом товаров по перечню, утвержденному КМУ. В случае ввоза на таможенную территорию Украины подакцизных товаров, в частности, табачного сырья, выполнение обязательств по уплате таможенных платежей обеспечивается путем предоставления таможенным органам гарантий.

Размер финансовой гарантии определяется таможенным органом исходя из суммы таможенных платежей, подлежащей уплате при выпуске товаров для свободного обращения на территории Украины или при экспорте товаров за ее пределы.

Ввоз на территорию Украины подакцизных товаров с целью производства подакцизной продукции, с которой уплачивается акцизный налог, или реализации на экспорт при предъявлении таможенному органу лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов) освобождается от обложения акцизом.

Учитывая, что в случае ввоза товаров в Украину обязанность по уплате таможенных платежей возникает с момента их фактического ввоза, при условии документального подтверждения права на освобождение от налогообложения (наличие лицензии на право производства), сумма денежного обеспечения рассчитывается исходя из размера налогов, подлежащих уплате при выпуске товаров в свободное обращение.

3. ЗАКОНОПРОЕКТЫ

3.1. Об устранении ряда противоречий в НКУ

Разработан законопроект от 17.01.2013 г. №2034, которым предусмотрено внесение следующих изменений для устранения ряда противоречий:

- отмена обязанности ведения учета налоговых разниц, поскольку они не участвуют в исчислении налогов;

- усовершенствование порядка уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль с целью исключения неоднозначностей, которыми ГНСУ злоупотребляет для принуждения плательщиков к увеличению налоговых обязательств. Один из таких спорных моментов касается базы исчисления авансовых взносов, в которую, по мнению налогового ведомства, включаются авансовые взносы с дивидендов. Другая коллизия связана с протестом ГНСУ против возможности погашения авансовых взносов путем использования переплаты по налогу на прибыль;

- установление финансовой ответственности для продавца, который не выполнил свои обязательства по регистрации налоговой накладной в ЕРНН, вследствие чего покупатель теряет право на налоговый кредит и рискует подвергнуться внеплановой проверке;

- изменение порядка обложения НДФЛ операций с инвестиционными активами, согласно которому налоговый агент должен рассчитать прибыль только по инвестактивам, которыми он оперирует, тогда как НКУ требует облагать финансовый результат по операциям со всеми инвестактивами в целом;

- исключение института «балансовой стоимости валюты» и упрощение процедуры учета операций по купле-продаже иностранной валюты;

- освобождение от налогообложения налогом на прибыль операций по передаче между налогоплательщиком и его обособленными структурными подразделениями не только безвозвратной финансовой помощи, но и любых товаров, работ, услуг;

- исключение ссылки на порядок гарантийного ремонта технически сложных бытовых приборов с целью снятия ограничения расходов предприятия на выполнение гарантийных обязательств;

- отмена 10-летнего срока полезного использования права на нематериальный актив в случае отсутствия такого срока в правоустанавливающих документах;

- уточнение некоторых нюансов проведения налоговыми органами проверок. Например, предоставление налоговому агенту возможности объясниться, прежде чем его будут проверять на основании жалобы об уклонении от налогообложения зарплаты работников, устранение возможности непредоставления налогоплательщиком оригиналов документов, связанных с предметом проверки;

- отмена 75-процентного штрафа с налоговых агентов за неудержание налога при выплате налогоплательщиками с дохода.

4. РАЗНОЕ

4.1 Сколько времени займет новая процедура заключения сделок с недвижимостью

С первого дня 2013 года  украинцев избавили от необходимости общения с БТИ. Для оформления сделок купли-продажи недвижимости достаточно обратиться к нотариусу, который самостоятельно внесет необходимые данные в Госреестр прав на недвижимое имущество, после чего покупатель станет полноправным владельцем.

Почти каждый житель Украины хоть раз в жизни сталкивался с необходимостью переоформления права собственности на недвижимость. Многие из нас унаследовал квартиру, кто-то становился собственником жилья в новом микрорайоне, некоторые радовались покупке загородного дома в живописном месте. При этом у многих приобретение квадратных метров ассоциируется с длительной и хлопотной процедурой оформления права собственности. С очередями в БТИ, которые начинаются у дверей конкретного кабинета, а заканчиваются вне здания. С несколькими неделями, а в отдельных случаях и месяцами жизни, затраченными на оформление различных документов, которые впоследствии дают право гордо именовать себя собственником.

Теперь о десяти кругах оформления права собственности недвижимости в БТИ можно вспоминать, как о страшном сне, поскольку с 1 января 2013 года регистрация сделок с недвижимостью осуществляется по упрощенной процедуре.

До недавнего времени человек, покупающий квартиру или дом, должен был сначала обратиться к нотариусу для заключения договора купли-продажи (при этом заключению договора предшествует сбор продавцом пакета документов, необходимых для нотариального удостоверения договора), после чего нотариус удостоверял договор и регистрировал его в Государственном реестре сделок. После этого покупатель должен был зарегистрировать свое право собственности в БТИ. Следует отметить, что Украина оставалась чуть ли не единственной страной в Европе, где существовала такая двойная регистрация.

При идеальных условиях оформить право собственности на недвижимость можно будет в течение одного часа (но только при условии, что объект уже зарегистрирован в Государственном реестре прав на недвижимое имущество). Ранее эта процедура занимала минимум неделю.

Также уменьшится стоимость оформления сделок с недвижимостью. Ведь согласно новой процедуре, нотариусу для оформления права собственности необходимы выписки из двух Госреестров, а не трех, как это происходило до 1 января. Таким образом, размер расходов на получение выписок из реестров может снизиться процентов на 30.

Но несмотря на очевидные плюсы нового порядка регистрации прав собственности, некоторые воспринимают его враждебно. Более того, они уверены, что теперь оформить право собственности на квартиру или дачу будет сложнее и дороже.

Такие предположения граждан возникли не на пустом месте. Эту информацию массово распространяли лица, работающие в сфере недвижимости или причастные к ранее действующей системе регистрации прав, которые хотели побудить людей переоформить право собственности на недвижимость до нового года. Отчасти это связано и с тем, что до сих пор не совсем ясна судьба одной из обязательных процедур при продаже недвижимости - технической инвентаризации. Ее отмена многих лишает возможности заработать.

Играют на руку БТИ и некоторые нотариусы, которые заявляют, что в ближайшие три-четыре месяца на рынке недвижимости будет коллапс. Такие высказывания вряд ли соответствуют действительности. Многие нотариусы хотят получить дополнительную выгоду из сложившейся ситуации, завышая стоимость своих услуг. Также они явно не хотят брать на себя дополнительную ответственность, связанную с регистрацией прав собственности на недвижимость согласно новой процедуре.

Вместе с тем владельцам недвижимости следует помнить, что регистрация прав в прошлом году не освобождает их от необходимости регистрации прав в Государственном реестре прав на недвижимое имущество в будущем при необходимости совершения сделок с недвижимостью. «Срочная» регистрация прав до нового года имела смысл, только если объект недвижимости не был зарегистрирован в действующем на то время Реестре прав собственности на недвижимое имущество.

Упрощенная процедура регистрации права собственности должна положительно сказаться на рынке. По данным Министерства юстиции, за I полугодии 2012 года нотариусы удостоверили около 177 тыс. договоров купли-продажи квартир и жилых домов, что на 2% больше количества сделок за аналогичный период 2011 года. При этом каждое десятое соглашение было заключено в столице Украины.

Также в первой половине 2012 года было нотариально засвидетельствовано 579 тыс. договоров купли-продажи земельных участков. Прирост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 8,5%.

Но все же, как и у каждой медали, есть обратная сторона. С нового года отмена обязательной процедуры технической инвентаризации объектов недвижимости, а простыми словами, отсутствие обязательного требования о проведении текущего осмотра недвижимости перед отчуждением для выявления незаконных перепланировок, может стать причиной злоупотреблений. И, покупая новые метры по упрощенной процедуре, можно не только стать владельцем жилья с незаконной перепланировкой, но и приобрести обязанность согласовывать проведенные предыдущим владельцем улучшения.

4.2. За январь и февраль применяются старые декларации по НДС

ГНС в г. Киеве обратила внимание на то, что отчетность по НДС за январь и февраль 2013 года подается налогоплательщиками по старой форме, утвержденной Приказом Минфина от 25.11.2011 г. №1492, а по итогам деятельности в марте 2013 года и в дальнейшем - по новой форме, утвержденной Приказом Минфина от 17.12.2012 г. №1342. Напомним, что такие термины соответствуют порядку, установленному п. 46.6 НКУ.

Однако вопрос не полностью исчерпан: налоговики обделили вниманием квартальных плательщиков НДС. Возможно, налоговому ведомству этот нюанс показался преждевременным, ведь последние дни срока подачи квартальных деклараций, который еще даже не начался, очень далеко, но не будем оставлять эту категорию плательщиков в полном неведении.

Поскольку в письме говорится о том, что новая форма применяется за март, то есть с 1 апреля, и с этой же даты начинает подаваться отчетность за I квартал, то можно предположить, что налоговики захотят получать новые формы деклараций уже за I квартал.

Однако в I квартал входят также январь и февраль, за которые, по мнению налоговиков, следует отчитываться по старой форме.

Задача не из легких. В принципе, можно было бы использовать п. 46.6 НКУ, который сам по себе не абсолютно однозначно, но в связке с презумпцией правомерности решений налогоплательщика вполне убедительно оправдывает применение новой декларации, начиная с отчетности за II квартал. Однако в последнее время немодно обосновывать свои действия, особенно в вопросах отчетности, нормами НКУ. Поэтому попробуем использовать более актуальные аргументы.

Если рассуждать демократично, то есть согласно главенствующему в нашей стране принципу власти большинства, получается, что I квартал состоит из 2/3 периода, объявленного по старой форме, и только из 1/3 периода, объявленного по новой форме. Итак, побеждает старая форма.

P. S. В НКУ явно не хватает нормы о том, что формы отчетности, а также порядок и сроки их предоставления, определяются письмами центрального органа исполнительной власти, осуществляющего налоговую политику.