№4(2012)

Взаимодействие бизне­са и органов налоговой службы основано на обоюдном выполнении сторон прописанных законом обязанностей. Так, бизнес должен соблюдать налоговое законодательство, вовремя и полностью платить налоги и другие платежи в бюджеты, а налоговая служба – осуществлять контроль соответствующих действий налогоплательщиков.

Наличие единых, понятных «правил игры» является одним из наиболее важных требований качественного исполнения обязанностей каждой из сторон. Для нормального развития бизнеса, планирования инвестиционных процессов руководителям компаний необходимы в первую очередь прозрачные и простые для понимания правила налогообложения. Принятие Налогового кодекса установило эти нормы на долгосрочный период. При этом важнейшим аспектом является тот факт, что для расчетов налогов используются данные бухгалтерского учета: именно их на основе принимаются взвешенные и правильные управленческие решения.
Анализируя действия Государственной налоговой службы Украины (далее – ГНСУ), направленные на обеспечение указанных выше условий, и обращения бухгалтеров из разных регионов страны, которые взаимодействуют с налоговыми органами непосредственно «на местах», можно отметить следующее.

Руководством ГНСУ за последнее время предпринято немало шагов для упрощения работы бизнеса в области соблюдения законодательства. Радует готовность к диалогу с профессиональными общественными организациями, издателями бухгалтерской литературы, представляющими интересы бизнеса. Сегодня налоговики слушают и слышат вопросы о проблемах предпринимателей, рассматривают конструктивные предложения по их устранению и многие оперативно решают.
Известно, что приоритетным направлением развития налоговой службы является ее переформатирование из фискальной в сервисную, которая должна помогать гражданам. Что же касается ситуации в регионах, то с уверенностью могу сказать: львиная доля возникающих проблем связана именно с перегибами на местах, а не с несовершенством налогового законодательства. В основном это продиктовано сформированным за многие годы отношением чиновников к налогоплательщикам, которое сложно переломить в одночасье.
Для решения существующей проблемы переформатирования менталитета ГНСУ внедрила новый сервис под названием «ПУЛЬС НАЛОГОВОЙ». Суть проекта – совместно с налогоплательщиками победить коррупцию в налоговых службах, ликвидировать препятствия для ведения бизнеса, устранить трудности в общении с должностными лицами налоговых служб. Механизм реализации проекта следующий. ГНСУ по номеру (044) 284-00-07 получает информацию о злоупотреблениях, незаконных действиях налоговых служб, оперативно разбирается в ситуации и сообщает о решении проблемы налогоплательщику. Судя по отзывам бухгалтеров, которые позвонили по указанному телефону и обратились с просьбами (жалобами, проблемами), можно отметить, что проект действительно работает. Во всех случаях со стороны ГНСУ или налоговой службы по месту регистрации следовала обратная связь, и проблемы устранялись.

Также в каждой налоговой службе страны началось создание сервисных центров для налогоплательщиков, примерно в половине служб они уже функционируют.

Идея заключается в том, чтобы предприниматель мог, обратившись в одно подразделение – сервисный центр, получить все услуги, которые обязана предоставить налоговая служба.
Например:
оказание информационно-консультационной помощи налогоплательщикам, в том числе при оформлении заявлений и заполнении налоговой отчетности;
проведение семинаров;
обеспечение бесплатным программным обеспечением для формирования и предоставления налоговой отчетности в электронном виде;
постановка на учет налогоплательщика в налоговой службе, регистрация (снятие с регистрации) в реестре налогоплательщиков;
оформление и выдача разрешительных документов (патенты, свидетельства, карточки плательщика налогов, справки и другие документы), регистрация книг учета, взятие на учет РРО;
проведение сверок по расчетам с бюджетом, предоставление актов сверок и т.д.
Также хочу отметить, что ГНСУ в течение пяти лет, с 2007 по 2011 год, принимала (и в этом году планирует продолжить) активное участие в проводимых нашей общественной организацией Ежегодных всеукраинских бухгалтерских конгрессах. Их участниками являются бухгалтеры-практики, представители науки и педагогики, эксперты редакций всеукраинского бухгалтерского журнала «Баланс», представители центральных органов исполнительной власти. Цель проведения конгрессов – обсуждение и разработка совместными усилиями конструктивных предложений по разрешению финансово-экономических вопросов (бухгалтерского учета, налогообложения, оплаты труда и других),
а также проблем практического применения законодательных и нормативно-правовых актов по отношению к ним.
Сформированные предложения обобщаются в Резолюции
конгрессов и передаются в комитеты Верховной Рады, КМУ, министерства и ведомства для внесения изменений в законодательные и нормативно-правовые акты. Таким образом разрешаются многие практические проблемы. Подобная работа по улучшению законодательства объединяет бухгалтерское сообщество, повышает престиж профессии и квалификацию бухгалтеров, а также позволяет регуляторам, контролерам и практикам лучше узнавать и понимать друг друга.

Какова практика предоставления Обобщающих налоговых консультаций?

В феврале текущего года одиннадцатью приказами ГНСУ утверждены Обобщающие налоговые консультации, содержащие разъяснения и принципиально новые, положительные для налогоплательщиков решения по 35 актуальным вопросам и проблемам. Эти консультации по праву можно назвать результатом совместной работы Налоговой службы и профессиональных общес­твенных организаций, в том числе и нашей, обеспечившим баланс интересов государства и бизнеса. Каждая поднятая нами проблема обсуждалась, все выдвинутые предложения рассматривались и в итоге находился компромиссный вариант решения.
Хочу обратить внимание на следующие тезисы консультаций:
перерасчет «входного» НДС по необоротным активам, которые одновременно используются как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС-операциях, следует осуществлять только по тем активам, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2011 года, только один раз в год в последнем отчетном периоде такого года;
налоговый кредит можно отражать по налоговым накладным, с даты выписки которых не прошло 365 дней, причем без документального подтверждения причин их получения с опозданием, а также независимо от того, выровнены ли в таких накладных реквизиты по правому краю поля. Налоговый кредит можно отражать в том отчетном периоде, в котором выписана налоговая накладная, даже если дата ее своевременной регистрации в Едином электронном реестре приходится на следующий отчетный период;
плательщики единого налога по ставке 5% могут добровольно зарегистрироваться плательщиками со следующего квартала, а некоторые – даже в середине квартала;
при определении объекта обложения налогом на прибыль к составу расходов относятся расходы на приобретение товаров (услуг) у плательщиков единого налога любой группы (даже 1-й).
Подобные консультации являются ориентиром для единого понимания правил налого­обложения как для налого­плательщиков, так и для инспек­торов налоговых служб, консуль­тирующих и проверяющих налогоплательщиков. Также отмечу, что по инициативе ГНСУ профессиональным общественным организациям и представителям профильных бухгалтерских изданий предложено поучаствовать в процессе усовершенствования разъяснений налогового законодательства, которые размещены на официальном сайте ГНСУ в Единой базе налоговых знаний. Относительно дискуссионных вопросов планируется совместная разработка пояснений, удовлетворяющих как налоговую службу, так и налогоплательщиков, после чего будут внесены изменения в указанную базу.

Расскажите об упрощении и ускорении процедуры получения свидетельства плательщика НДС.

Для ускорения и упрощения процедуры регистрации плательщиками НДС в начале текущего года письмами ГНСУ было запрещено участие подразделений налоговой милиции в процессе регистрации юридических и физических лиц – предпринимателей плательщиками НДС. Так, в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 20.02.12 г. №131, разъяснено, что:
налогоплательщики, которым по инициативе налогового органа аннулирована регистрация в качестве плательщиков НДС, могут зарегистрироваться плательщиками НДС повторно;
негативная налоговая история у налогоплательщика, сформированная за период его предыдущей регистрации в качестве плательщика НДС, не может быть основанием для отказа в повторной регистрации плательщиком НДС;
плательщики единого налога по ставке 5% имеют право добровольно зарегистрироваться плательщиками НДС даже в середине календарного квартала.
В приказ Минфина, регламентирующий порядок регистрации плательщиков НДС, также внесены изменения. Четко определены сроки подачи заявлений для регистрации плательщиками НДС в различных ситуациях, в том числе при смене системы налогообложения или ставки единого налога; значительно сокращена форма регистрационного заявления, которая заполняется для регистрации плательщиками НДС (сокращено количество показателей с 21 до 14).

Таким образом, мы видим, что Налоговой службой Украины для упрощения и ускорения процедуры регистрации плательщиков НДС сделано немало, и за последние месяцы количес­тво жалоб значительно уменьшилось, но, к сожалению, не иссякло. Поэтому если налоговые службы безосновательно отказывают в регистрации, затягивают процесс, не принимают заявления или осуществляют другие неправомерные действия, налогоплательщики могут позвонить по телефону (044) 284-00-07 в «ПУЛЬС НАЛОГОВОЙ» и рассказать об этом. Реакция последует незамедлительно, и проблемы будут решены. Проверено неоднократно.
В заключение хочу заверить налогоплательщиков, что наша совместная работа по улучшению условий ведения бизнеса в стране будет продол­жаться, и мы с удовольствием рас­смотрим любые конструктивные
предложения.