«Три в одном — зачем платить больше!» — фраза, применяемая сегодня не только в рекламе кофе и стирального порошка, но и в украинском банковском аудите. Стоит раз заплатить — и получаешь фиктивный условно-положительный аудиторский отчет и главное — возможность дальше заниматься сомнительными операциями. Стоит это дешевле, нежели платить за качественную проверку бухгалтерии банка. Кто дает фиктивные выводы и почему это происходит — в расследовании Delo.UA

Аудитор — одна из самых престижных профессий в мире. Это люди, имеющие высокую квалификацию, получающие большую зарплату и пользующиеся доверием как со стороны бизнеса, так и со стороны регуляторов. Основная их функция — установление достоверности финансовой информации. Именно на доверии к выводам аудиторских компаний и строится их бизнес.

Зачем нужны аудиторские проверки? Во-первых, для привлечения инвестиционного капитала в банк. Прозрачный финансовый отчет с качественным аудиторским заключением престижной фирмы показывает благонадежность эмитента и возможность конкурировать. Разумный инвестор тщательно проверяет предприятие перед тем, как вложить в него деньги, поэтому положительный отчет очень важен для ведения бизнеса. Во-вторых, аудиторские проверки публичных финансовых учреждений в нашей стране обязательны. В-третьих, опытная аудиторская фирма, которая работает не на время, а на качество, поможет обнаружить пробелы в бухгалтерии и помочь с ними справиться, а также предотвратить их появление в будущем.

Но в Украине все немного не так. Работа аудиторов в нашей стране искажена, а доверие вызывают менее 10 компаний на рынке. Если в США дело Enron в 2001 году привело к уголовному расследованию в отношении аудиторской компании Arthur Andersen (входившей на тот момент в «большую пятерку»), то в Украине после крупных банкротств к аудиторам не предъявляют никаких претензий.

Согласно данным Аудиторской палаты Украины на 12 августа 2015 года сертификат аудитора имеют 1 244 аудиторские фирмы и частных предпринимателя, более ста из которых не прошли проверку системы контроля качества аудиторских услуг. Еще у сотни фирм и предпринимателей дата действия сертификата истекает в этом году, и пройдут они проверку или нет, зависит только от качества их деятельности, соблюдения правил ведения корпоративных документов и, несомненно, от мнения АПУ. Но возникает вопрос: вкладывая все силы в соответствие международным стандартам аудиторских компаний, не забывают ли фирмы о главном — объективности и качестве банковского аудита?

За неполные два года почти 60 банков были выведены с рынка. Многие из них — за мошенничество и отмывание денег. Примечательно, что большинство из них получили позитивные или условно-позитивные аудиторские выводы.

Delo.UA проанализировало аудиторские выводы всех проблемных банков и выявило некоторые закономерности. Во-первых, чаще всего аудит был проведен малоизвестными компаниями. Во-вторых, текст выводов в некоторых случаях совпадал на 90%. Особо отметились несколько компаний.

Проблемные аудиторы (со списком можно ознакомиться перейдя по ссылке)

Как можно заметить из таблицы, некоторые аудиторские компании были не слишком удачливыми. Из 11 банков, которые проверяли в АФ «Укрвостокаудит», лишь 3 пока остаются на рынке, из 12 банков из ООО «АФ «Финком-Аудит» лишь 5 дожили до сегодня.

Знать героев в лицо

№1

Аудиторская фирма «Укрвостокаудит» существует на рынке аудиторских услуг с 24 февраля 1994 года (хотя сайт компании и утверждает, что с 1993 года). Запись в ЕГРПОУ о существовании подобной организации появляется только 19 мая 1999 года. Согласно Закону Украины «Об аудиторской деятельности» заниматься подобного рода услугами, консультировать и составлять итоговые отчеты может только предприятие, прошедшее государственный реестр и сертифицированное АПУ. «Укрвостокаудит» получил свидетельство о внесении в Реестр 26 января 2001 года (№ 0025). Именно эта фирма аудировала в 2013-2014 годах восемь банков, которые пали в 2015 году. Банки «Капитал» и «Укркомунбанк» сейчас пребывают под временной администрацией Фонда гарантирования вкладов физических лиц, банки «Укооспилка», «Стандарт», «Камбио», Пивденкомбанк, Промэкономбанк — на стадии ликвидации Фондом, а из Терра Банка пытаются сделать переходной Кристалл Банк.

Примечательно, что все восемь аудиторских отчетов условно-положительные. Укркомунбанк, согласно отчету, вроде бы сталкивается с внешними и внутренними рисками, хотя и не понятно, какими именно. Риск Банка «Камбио» оценен как незначительный. В Пивденкомбанке политика банка расценена как адекватная и, опять же, без обнаружения каких-либо рисков. Промэкономбанк получил положительный отчет. В банке «Капитал» обнаружена недостача резервов по кредитным операциям, но указанно, что документация правдиво отображает состояние банка и риска не обнаружено. Большую часть аудитов проводил донецкий отдел фирмы. Кстати, в половине отчетов проскакивает мысль, что при проведении аудита фирма также обращала внимание и на тяжелую военно-политическую ситуацию в Украине. Немного странный подход — оправдывать недостачу средств и незаконные банковские операции войной в стране.

При всем этом, АПУ никак не отреагировала на то, что одна из лучших украинских аудиторских фирм (7-е место в списке аудиторских фирм города Киева и Киевской области по данным АПУ) сделала восемь «ложных» условно-положительных отчетов для банков, которые в настоящее время ликвидируются. Не связано ли это, часом, с тем, что Галину Сочинскую, генерального директора «Укрвостокаудит» и главу АПУ в Донецке, связывают с Иваном Нестеренко, главой Аудиторской палаты Украины? Кроме банков, которые попали под ликвидацию, фирма аудировала в 2014 году еще банк «Фамильный», Уникомбанк и банк «Гефест». Все три банка — из четвертой группы. Можно ли верить правдивости и объективности этих отчетов — остается загадкой. Итак, строк лицензии «Укрвостокаудита» истекает 31 декабря 2015 года. Будет ли АПУ при проверке корпоративной информации учитывать восемь провальных аудитов — покажет время.

№2

Похожая картина складывается и с аудиторской фирмой «Финком-Аудит». Дата начала аудиторской деятельности фирмы — 30 марта 1995 года, дата внесения в Реестр АПУ — 26 января 2001 года (№ 0618). Сайт аудиторской фирмы подает информацию, что свидетельство о Реестре действительно до 4 ноября 2015 года, сайт АПУ же подает дату 30 июля 2020 года. По всей видимости, аудиторская фирма обязательную проверку уже прошла, но объявить об этом клиентам забыла.

На счету фирмы семь банков с временной администрацией и пять (аудит за 2014 год) еще на плаву. Аудиторская проверка проводилась по итогам 2012-2014 годов. Выводы условно-положительные, недостатков в отчетности банков не обнаружено, риск минимальный. Но тем не менее, банки «Финансовая Инициатива» и Дельта Банк пребывают под временной администрацией, а ВиЭйБи Банк, Прайм-Банк, Интербанк, Коммерческий банк «Даниэль» и Всеукраинский Акционерный Банк попали под ликвидацию. Руководит компанией бывший преподаватель КНЭУ Оксана Мазур, которую также связывают с компаниями «Финком Инвест» и «Финком Кредит».

№3

В досье аудиторской фирмы «Интер-Аудит» (начало аудиторской деятельности — 8 февраля 2000 года, дата внесения в Реестр — 26 января 2001 года, № 2248) тоже ряд ложных условно-положительных аудиторских отчетов для неплатежеспособных банков. Шесть из одиннадцати банков, в которых «Интер-Аудит» проводил проверку в 2013 году, — банк «Киевская Русь», Профинбанк, Энергобанк, БГ Багк, ЛегБанк и банк «Форум», — находятся сейчас на стадии ликвидации. Аудиторскую проверку за 2014 год фирма делала таким банкам, как БМ Банк, Финбанк, Юнекс Банк, Вернум Банк и Альпари Банк, но объективность и качество их аудита в свете последних событий теперь выглядят сомнительно. К месту будет сказать, что управляющий партнер фирмы Александр Денисюк тесно сотрудничает с АПУ.

№4

В тесных дружеских отношениях с главой АПУ находится и Анатолий Герасимович, директор и учредитель аудиторской фирмы «Консультант». На счету «Консультанта» (дата начала аудиторской деятельности — 22 июня 1994 года, дата внесения в Реестр — 26 января 2001 года, № 0202) за 2014 год такие ликвидированные банки, как Радикал Банк, «Столичный», Астра Банк, Омега Банк и Кредитпромбанк. В аудиторском отчете Астра Банка выложена гипотеза, что события, которые случились за год с эмитентом, могут существенно повлиять на цену его бумаг, остальные отчеты условно-положительные.

№5

Обанкротились и четыре эмитента, аудиторскую проверку в которых делала и такая большая фирма, как «БДО» (номер свидетельства о внесении в Реестр № 2868 от 23 апреля 2002 года). «Украинский профессиональный банк» аудиторская фирма наградила условно-положительным отчетом, хотя и сделала примечание, что нашла просчеты в концептуальных основах финансовой отчетности. При аудите Укрбизнесбанка в 2013 году тоже не было обнаружено никаких финансовых искажений, а уже через год в банк была введена временная администрация. Сейчас банк на стадии ликвидации. То же случилось и с банком «Таврика». Совсем другая картина представляется с Укргазпромбанком — текст аудиторского отчета руководство банка так и не получило. Если в ходе проверки и были обнаружены какие-то финансовые просчеты, то банк узнал это не от «БДО», а напрямую от НБУ.

№6

Владимира Мнищенко, руководителя аудиторской фирмы «Актив-Аудит», тоже неоднократно видели в кругах АПУ. Но это не уберегло три банка, аудит которых проводила его команда, от банкротства. «Актив-Аудит» начал свою деятельность 26 апреля 2000 года, хотя сайт компании и приписывает себе лишние четыре года и твердит, что аудиторскую деятельность компания начала в 1996 году. Свидетельство о включении в Реестр, выданное АПУ, №2315 от 30 марта 2001 года.

Актив-Банк получил замечания от аудиторской фирмы о недостаточной ликвидности, о зачисленных и неполученных 24,3% в структуре доходов банка, но общая картинка сложилась положительная. В аудиторском финансовом отчете банка «Демарк» сказано, что аудиторы не могут описать возможную финансовую ситуацию банка на следующий год, поэтому во время проверки не принимали это во внимание. Иными словами, с финансовым прогнозированием у компании не заладилось и они не стесняются об этом сказать. Как и фирма «Укрвостокаудит», «Актив-Аудит» ссылается на нестабильную экономическую и военно-политическую ситуацию в стране и ненавязчиво пытается сказать, что все проблемы и их решения зависят только от руководства страны. Коммерческий банк «Экспобанк» удостоился условно-негативного заключения по итогам 2013 года, что неудивительно, так как уже в сентябре 2014 года в банке была установлена временная администрация.

Всем данным компаниям, а также АПУ редакцией Delo.UA на прошлой неделе был отправлен запрос с просьбой прокомментировать сложившуюся ситуацию, однако на данный момент мы не получили ни одного ответа.

В целом в зону риска (банки, чьи аудиторские выводы вызывают сомнения) попали более 30 финучреждений (см. таблицу).

Капля в море

Однако не только банки имеют сомнительные аудиторские выводы. На прошлой неделе Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку остановила торги акциями 79 эмитентов с капитализацией 461 млрд грн. Эта большая зачистка была направлена на борьбу с «мусорными» бумагами.

Мусорщики (со списком можно ознакомиться перейдя по ссылке)

Тут также можно выделить аудиторские компании, которые чаще всего дают выводы фиктивным компаниям с миллиардными капитализациями. Среди них особенно стоит выделить ООО «Днепропетровская аудиторская группа», которую связывают с Приднепровской фондовой биржей и одной крупной финансовой промышленной группой Днепропетровска. Как видим, «Укрвостокаудит» также отметился, делая проверку ЧАО «Угледобывающие комплексы».

«Эти компании мы подозреваем в фиктивной деятельности. На данный момент торги их акциями приостановлены. Однако у нас возникает вопрос — каким образом они прошли аудит. А также как их аудиторские компании прошли проверку качества АПУ», — размышляет глава НКЦБФР Тимур Хромаев.

Ненадежные реестры

Сайт НБУ на 3 августа 2015 года подает список из 32 аудиторских фирм, которые имеют лицензию на проведение аудиторских проверок банков. Все шесть фирм, деятельность которых мы анализировали, находятся в этом списке. В свою очередь, Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР), которая ведет реестр аудиторских фирм, компетентных для проведения проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг, на 17 июня 2014 года исключила из Реестра такие аудиторские фирмы, как «Консультант», «Блискор» и «АленАудит». Всего список состоит из 16 аудиторских предприятий, ознакомиться с которым можно на сайте НКЦБФР.

Чтобы стать аудитором в нашей стране или же оформить аудиторскую фирму, нужно выполнить ряд простых требований АПУ и собрать нужные документы. После одобрения заявки, физическое лицо, или предприниматель, получает свидетельство о внесении в Реестр сроком на 5 лет. То есть целых пять лет коммерческой деятельности под строгим надзором АПУ (если, конечно, не иметь нужных связей в Палате) без неожиданных ежегодных ревизий. АПУ вмешивается в роботу аудиторской фирмы только в тех случаях, когда получает жалобы на конкретное предприятие или же сталкивается с жестким правонарушением. С НКЦБФР дела обстоят немного жестче. Комиссия присваивает свой сертификат аудиторской фирме только на два года и старается всячески контролировать деятельность предприятия.

Примечательно, что формируя свой список аккредитованных аудиторов, Нацбанк полностью полагается на мнение АПУ. «НБУ может запросить в АПУ отчет о соответствии или несоответствии аудиторского заключения реальной картине в проверяемом банке. При НБУ создан специальный Комитет по вопросам аудита банков Украины, в полномочия которого входит консультироваться с АПУ о возможных методах влияния и финансовых штрафах для аудиторских фирм», — говорится в ответе регулятора.

Причины

Глядя на то, как работают аудиторские компании в Украине, становится понятно, что любой вывод в нашей стране можно купить. По словам заместителя министра финансов Елены Макеевой, на рынке за аудиторский вывод без самой проверки платят от 5 тыс. грн. Проверка банка обходится в разы дороже. А управляющих подобными аудиторскими компаниями очень часто можно встретить рядом с руководством АПУ. Некоторые из них, как, например, Александр Бойко (глава правления ПрАТ АФ «Де Визу»), Ирина Каштанова (генеральный директор АФ «ПКФ Аудит-финансы») и, конечно же, глава АПУ Иван Нестеренко, как раз и отвечают за качество аудита.

Вавилон должен пасть

Система аудиторского контроля в Украине показывает свою нежизнеспособность, ее необходимо менять, говорит Макеева. На данный момент Минфин подал в Кабмин разработанный новый законопроект «Об аудиторской деятельности». Он вызвал много споров, так как полностью меняет систему контроля над деятельностью аудиторский компаний. Про плюсы и минусы этого документа — читайте на следующей неделе на Delo.UA.

Общая картина по украинскому банковскому аудиту за 2014 год представлена в таблице (с таблицей можно ознакомиться перейдя по ссылке)