Такі дані навів у своєму виступі Микола Мішин, начальник відділу перевірок трансфертного ціноутворення Департаменту аудиту ДФС України, в рамках форуму «Трансфертне ціноутворення 2018». Захід відбувся 21 вересня у Києві.
«Близько 70 перевірок з контрольованих операцій було розпочато ДФС України в 2015-2018 рр., 38 з яких уже звершено», – повідомив Мішин. За його словами, якщо в 2017 році було призначено 17 перевірок, то за 8 місяців 2018-го – вже 19, плюс 3 – у стадії призначення. За результатами перевірок донараховано податку на прибуток підприємств 411 млн грн (плюс пеня 76 млн грн), зменшено збитки на 3,8 млрд грн, донараховано ПДВ 13 млн грн, зменшено суму відшкодування ПДВ на 7,9 млн грн.
«Незважаючи на те що трансфертне ціноутворення вже працює в Україні майже 5 років, перші результати і практика тільки починають з’являтися: завершуються перші перевірки, виникають судові спори тощо, – констатував Костянтин Карпушин, модератор та спікер форуму, партнер, керівник групи трансфертного ціноутворення KPMG в Україні. – Ми вже зараз бачимо, що компетенція податкових органів дуже висока, а підходи – високопрофесійні. В такій ситуації головна помилка бізнесу – недооцінка контролюючих органів та недостатня увага деталям під час підготовки звітності, складанні документації та формуванні процесів ціноутворення. Трансфертне ціноутворення – податкова дисципліна номер один у світі. Тому наша порада всім платникам: бути захищеним – означає підготуватися заздалегідь».
Аналогічну думку висловив й Ігор Чуфаров, партнер, керівник практики трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування EY в Україні: «Ставка податкових органів на перевірки дотримання правил ТЦУ може призвести до істотних донарахувань. Ретельна підготовка до перевірки і взаємодія з податковими органами допоможуть платникам податків уникнути негативних наслідків».
Олена Вознюк, партнер Nexia DK, керівник Tax & Legal відділу, зосередилась на одному з найскладніших питань ТЦУ – вибір методу ТЦУ. Спікер розповіла про практичні нюанси застосування того чи іншого методу, ієрархію методів, надала рекомендації стосовно деяких видів господарських операцій та вибору методу з метою обґрунтування відповідності таких операцій принципу «витягнутої руки». Наприклад, локальному дистриб’ютору найдоцільніше застосувати метод «ціни перепродажу» для обґрунтування імпортних контрольованих операцій за умови наявності внутрішніх співставних операцій, а виробничій компанії, що реалізує продукцію власного виробництва пов’язаному нерезиденту, доцільно застосувати метод «витрати плюс», знову ж таки, за умови наявності внутрішніх співставних операцій. Учасники форуму обговорили можливі коригування для цілей приведення умов контрольованої операції й інших операцій платника податку до рівня співставних (наприклад, такі коригування поширюються на умови поставки й оплати, обсяги реалізованої продукції).
У виступі старшого менеджера Bureau Van Dijk по Східній Європі Ірини Сидорової йшлося про використання баз даних фінансових показників компаній за методом рентабельності, які пропонує Bureau Van Dijk. На сьогодні компанія збирає та структурує дані понад 120 інформаційних провайдерів з метою формування стандартизованих фінзвітностей. Генеральний партнер заходу пропонує бази даних Ruslana (компанії СНД), Orbis (компанії зі всього світу), Amadeus (європейські компанії). «Наш окремий продукт – tp catalyst – є генератором звітів із ТЦУ, — наголосила Ірина Сидорова. – Ключовими перевагами користування інформаційними системами Bureau Van Dijk є глобальне покриття, уніфікований формат фінпоказників, детальна інформація щодо структури власності й індикатор незалежності BvD». Крім того, спікер підкреслила, що з приєднанням BvD до команди Moody’s Analytics Company відбудеться значне покращення продуктів компанії завдяки синергії з потужною рейтинговою агенцією.
Про особливості застосування переліків низькоподаткових юрисдикцій та організаційно-правових форм для цілей ТЦУ розповіла директор київської філії АФ Audit Invest Євгенія Абросимова. Крім того, вона висвітлила аспекти 30% коригувань згідно з пп. 140.5.4. ст.104 ПКУ у 2017 і 2018 роках та нюанси розрахунку вартісних критеріїв для цілей ст. 39 ПКУ. Також спікер поділилася досвідом застосування цих переліків на практиці, а всі охочі мали можливість отримати письмову консультацію про особливості оформлення довідок податкового резидента для контрагентів-нерезидентів, нюанси їх узаконення на території України, а також перелік іноземних органів, уповноважених видавати довідки.
Питання податку на виведений капітал (ПнВК) опинилося в центрі уваги Тетяни Шевцової, партнера CroweHorwath AC Ukraine. За її словами, цей податок надає змогу вирішити питання запобігання розмивання податкової бази (BEPS) в найефективніший спосіб – через пряме оподаткування, що передбачає простий розрахунок, прозоре і зрозуміле адміністрування. «На відміну від запропонованого законопроектом BEPS, ПнВК не вимагає адміністрування фінансового результату, є зрозумілим бізнесу та відповідає самій філософії бізнесу – отримання прибутку, реінвестування без податку, оподаткування лише на етапі виплати дивідендів чи інших доходів, прирівняних до дивідендів, саме тому і сприймається схвально як економічно доцільний і зрозумілий бізнесу принцип оподаткування», – вважає експерт. «На відміну від ПнВК, неприпустимим є повернення до визначення негосподарських витрат та оціночних суджень, превалювання сутності над формою, що вкрай негативно впливатиме на бізнес та інвестиції», – підсумувала Тетяна Шевцова.
Актуальні питання застосування податкових змін викликали жваву професійну дискусію учасників ринку, представників ДФС України та незалежних експертів. Учасники форуму поставили фахівцям з ТЦУ, ПДВ та податку на прибуток чимало запитань, на які отримали конкретні відповіді.
Організатор форуму – Діловий клуб «Управління знаннями», www.dku.in.ua
Партнерами заходу виступили: Bureau Van Dijk, Nexia DK, КPМG, E&Y, Audit-Invest, IFA Ukraine.
Інформаційні партнери: EBA, ACC, «Україна Бізнес Ревю»; ІА «Українські новини», «Незалежний АУДИТОР», Бухгалтерія UA, Протокол, Youcontrol.
