1)операцією з поставки товарів таких нерезидентів може бути тільки ввезення товарів на митну територію України покупцем таких товарів (резидентом), у якого виникає податкове зобов'язання при поданні митної декларації до митного оформлення таких товарів. При цьому попередня оплата вартості імпортованих товарів не змінює сум ПДВ, які відносяться до податкового кредиту платника податку;
2)у разі поставки послуг такими нерезидентами, якщо місце поставки послуг знаходиться на митній території України, особою, відповідальною за нарахування і сплату ПДВ до бюджету, є одержувач послуг (п. 180.2 Податкового кодексу України; далі - ПКУ).
Крім того, не обкладаються ПДВ операції з надання послуг нерезидентом за умови знаходження місця поставки таких послуг відповідно до п. 186.2-186.3 НКУ за межами митної території України, при підтвердженні таких операцій відповідними первинними документами (угоду, акт виконаних робіт тощо).
Також податківці виділили той факт, що якщо одержувач послуг зареєстрований як платник ПДВ, то сума нарахованого податку повинна бути включена до складу податкових зобов'язань декларації за відповідний звітний (податковий) період. При цьому в даному випадку одержувач послуг повинен скласти в одному екземплярі податкову накладну (далі - ПН) з вказівкою суми нарахованого ПДВ. Така ПН залишається в отримувача послуг - платника ПДВ та незалежно від суми ПДВ, зазначеної в такий ПН, не підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У листі також роз'яснено, що обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, зазначаються в стр.7 розд. 1 Декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період. А в декларації за наступний звітний період - у стр. 12.4 розділу II Декларації. Зазначений порядок відображення в декларації подібних операцій справедливий лише за умови, що отримані послуги платник ПДВ планує використовувати в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності.
Якщо одержувач послуг від нерезидента не зареєстрований платником ПДВ, то для цілей сплати ПДВ він прирівнюється до платника ПДВ.
Такі одержувачі «нерезидентських» послуг подають до органу ДПС Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих одержувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податків, на митній території України.
При цьому податківці звертають увагу, що одержувач «нерезидентських» послуг повинен подати такий розрахунок протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця отримання послуг, і сплатити до бюджету відповідну суму ПДВ протягом 10 календарних днів, наступних за граничним терміном його подання.
