В соответствии со ст. 39 НКУ, для признания в 2016 году хозяйственной операции контролируемой необходимо одновременное выполнение трех условий:
годовой доход плательщика от всех видов деятельности должен равняться или быть больше 50 млн грн без НДС;
нерезидент должен быть связанным лицом или зарегистрированным в одной из низконалоговых стран, включенных в перечень, утвержденный распоряжением Кабмина от 16.09.2015 г. № 977-р;
объем операций с таким контрагентом должен равняться или быть больше 5 млн грн без НДС.
Как видим, для признания хозяйственной операции конт-ролируемой недостаточно только того, чтобы контрагент был связанным лицом-нерезидентом. НКУ требует одновременного выполнения всех трех условий. А ввиду того, что годовой доход вашего предприятия за 2016 год меньше 20 млн грн, то никакие нормы ст. 39 НКУ относительно трансфертного ценообразования вас не касаются и представлять отчет о контролируемых операциях за 2016 год вам не следовало.
Касательно отнесения стоимости импортированных ТМЦ в состав расходов.
В соответствии с п. 9 П(С)БУ 99, первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за плату, является себестоимость запасов, состоящая из таких фактических расходов:
– сумм, уплачиваемых продавцу, согласно договору за вычетом косвенных налогов;
– сумм ввозной пошлины;
– сумм косвенных налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию;
– сумм транспортно-заготовительных расходов;
– сумм прочих расходов, которые непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
Как предусмотрено П(С)БУ 16, стоимость таких запасов попадает в расходы только при их выбытии из состава активов. Причем то, что товаро-материальные ценности приобретены у связанного лица-нерезидента, на отнесение в состав расходов, в случае их дальнейшего выбытия, никак не влияет.