Роз’яснення для підприємців та самозайнятих осіб

З метою забезпечення однакового підходу до відображення сум чистого прибутку у звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування спеціалісти Голосіївської ДПІ надають деякі пояснення.

Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» визначено, що платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, й особи, які забезпечують себе роботою самостійно.

Базою нарахування єдиного внеску для осіб, зазначених у пунктах 4 (крім підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 ч. 1 ст. 4 вказаного Закону, є прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає оподаткуванню на дохід фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід.

Згідно з п. 177.2 ст. 177 Податкового Кодексу України, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця. А відповідно до п. 178.3 ст. 178 ПКУ, оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

Згідно з п. 177.5 ст. 177 та п. 178.4 ст. 178 ПКУ, фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду.

Оскільки обчислення сум єдиного внеску платників загальної системи здійснюється, зокрема, на підставі даних річної звітності, то дані, вказані в додатку 5 до р. ІІІ Податкової декларації, повинні збігатися з даними, наведеними в р. ІІІ Податкової декларації та, відповідно, з даними, зазначеними у звітності з ЄСВ (таблиця 1 додатка 5 Звіту з єдиного внеску).

Отже, у графі 2 таблиць 1 і 3 додатка 5 до Звіту з єдиного внеску сума чистого доходу в рядках календарних місяців зазначається як середньомісячний річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом ділення річного чистого доходу на кількість календарних місяців, протягом яких він отриманий. У місяцях, у яких дохід не отримувався, у відповідних графах ставиться прочерк, а в разі надсилання Звіту в електронній формі – поле залишається незаповненим. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід.

Відповідно до Порядку, фізичні особи – підприємці, крім спрощенців та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, самі за себе формують і подають до органів ДФС звіт раз на рік до 10 лютого та до 1 травня року, наступного за звітним періодом, згідно з таблицями 1 і 3 додатка 5 цього Порядку.