У податково-прибутковому обліку операції з реалізації товару на умовах проведення рекламної акції зображаються відповідно до правил бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування. Адже Податковим кодексом не передбачено різниці для коригування фінансового результату до оподаткування за цими операціями, пише Бухгалтер.ua.
Що стосується оподаткування ПДВ, то в разі здійснення операції з постачання, наприклад, шести блоків води за ціною п'яти в рекламних цілях з метою залучення нових клієнтів поставка одного блоку води відбувається безкоштовно, яка згідно зі ст. 185 ПКУ є об'єктом оподаткування ПДВ і оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.
У свою чергу, база оподаткування ПДВ операцій з постачання такого блоку води визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ. З цієї операції платник податків зобов'язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН:
• одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни поставки;
• другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / балансової (залишкової) вартості / звичайної ціни над фактичною ціною.
ІНК ДФСУ від 08.12.2017 року № 2908/6 / 99-99-15-02-02-15 / ІПК
