ДФСУ опублікувала на своєму офіційному веб-сайті проекти Критеріїв ризикованості платника податків, Критеріїв ризикованості здійснення операцій і Перелік показників і коефіцієнтів, що визначають позитивну податкову історію платника податків, які будуть застосовуватися в разі призупинення реєстрації в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування (далі - ПН / РК) відповідно до п. 201.16 ПКУ, пише Бухгалтер.ua.

Так, критерії ризикованості платника податків передбачають моніторинг платника ПДВ на наявність:

• реєстрації (перереєстрації) платника ПДВ за недійсними (втраченим, втраченим) і підробленими документами згідно з інформацією, наявною в органах ДФС;

• реєстрації (перереєстрації) платника податків в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах УКРІНФОРМ;

• реєстрації (перереєстрації) платника податків в органах державної реєстрації фізичними особами, які не мали намір здійснювати фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією, наявною в органах ДФС;

• реєстрації (перереєстрації) платника податків та здійснення фінансово-господарської діяльності без відома і згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наявною в органах ДФС;

• обвинувальним вироком суду щодо посадової особи (посадових осіб) платника податків за ст. 205 Кримінального кодексу відповідно до інформації, наявної в органах ДФС.

Крім того, комісії Головних управлінь ДФС в областях, м.Києві та Офісі великих платників ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризикованості платника податків, якщо:

• платник податків зареєстрований (перереєстрований) за адресою, який знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, Крим);

• дата реєстрації платником ПДВ не перевищує 3-х місяців з дати такої реєстрації;

• платник ПДВ - юридична особа, що не має відкритих рахунків в банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

• платник ПДВ, посадова особа та / або засновник якого був посадовою особою і / або засновником суб'єкта господарювання, який ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх 3-х років;

• платник податку на прибуток не надав до контрольного органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам пп. 16.1.3 та п. 46.2 ПКУ;

• є податкова інформація, яка свідчить про наявність ознак здійснення ризикованих операцій платником.

НН / РК будуть перевірятися на відповідність такими ознаками ризикованості здійснення операцій:

1) Обсяг постачання товару послуги, вказаний в НН / РК, яка (який) представлена ​​на реєстрацію в ЄРПН, дорівнює або перевищує величину залишку, який визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару / послуги (крім обсягів купівлі товарів / послуг за операціями, звільненими від оподаткування і підлягає оподаткуванню за нульовою ставкою) і / або ввезення на митну територію України такого товару, вказаного з 01.01.2017 в отриманих ПН / РК, зареєстрованих в ЄРПН, і митних деклараціях, збільшеного в 1,5 раза, і обсягу постачання відповідного товару / послуги, зазначеного в НН / РК, зареєстрованих з 01.01.2017 в ЄРПН, і переважання в такому залишку (понад 75% загального такого залишку) товарів з кодами УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС згідно з додатком, і відсутність товару / послуги, зазначеного / зазначеної в ПН, поданої на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податків, як товару / послуги, який поставляється (виготовляється) на постійній основі;

2) Відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податків на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними пп. 215.3.1 та пп. 215.3.2 ПКУ, щодо товарів, зазначених платником податків у податковій накладній, представленої на реєстрацію до ЄРПН на дату складання такої ПН / РК;

3) Відсутність на дату складання ПН / РК відомостей (актуального запису) в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб'єкта господарювання, який реєструє ПН на товар (пальне) з кодами УКТ ЗЕД згідно з пп. 215.3.4 ПКУ;

4) РК, складений постачальником товарів / послуг до податкової накладної, яка складена на одержувача - платника ПДВ, якщо передбачається зміна номенклатури товару / послуги (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД - зміна перших 4-х цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП - перших 2-х цифр кодів) за умови відсутності даного товару / послуги, зазначеного / зазначеної в РК, поданого на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податків як товару / послуги, який поставляється (виготовляється) на постійній основі.

Розрахунок критеріїв для визначення позитивної податкової історії платника податків буде здійснюватися у відповідності з наступними показниками та коефіцієнтами:

• обсяг постачання, зазначений платником податків у податковій накладній / РК, зареєстрованих в ЄРПН в поточному місяці, з урахуванням, поданих на реєстрацію в ЄРПН ПН / РК, не перевищує 150 тис. Грн на одного покупця-платника податків;

• обсяг постачання, зазначений платником податків у податковій накладній / РК, які не підлягають наданню одержувачу (покупцеві), зареєстрованих в ЄРПН, за останніх 6 місяців складає більш як 50% загального обсягу постачання товарів / послуг, зазначеного платником податків у податковій накладній / РК, зареєстрованих в ЄРПН;

• товари / послуги, які поставляються (виготовляються) платником податків, а саме придбання і постачання одного товару або послуги, зазначеного в НН / РК, зареєстрованих в ЄРПН, складає понад 50% від загальної суми постачання товарів / послуг, зазначеної платником податків у податковій накладній / РК , зареєстрованих в ЄРПН за останніх 6 місяців;

• платник податків здійснює на постійній основі, протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести, реєстрацію ПН / РК в ЄРПН на постачання товарів / послуг з одним і тим же кодом товару / послуги згідно з УКТ ЗЕД / ДКПП і за якими обсяг постачання, яких становить 20% від загального такого обсягу постачання;

• залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток на кінець звітного (податкового) періоду (звітний період вибирається відповідно до п. 137.4 ПКУ для певної групи платників) становить понад 1 млн грн і відбита в звітності, по якій граничні терміни уявлення передують календарному дню розрахунку даного показника за умови, якщо з 01.01.2017 року керівник і засновник не змінювалися;

• наявність власних (право власності / користування), орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та / або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018), які задекларовані до 20.02. 2018 року;

• сплата ЄСВ на одного робітника перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної плати в 1,5 раза за останніх 12 місяців за умови, якщо з 01.01.2017 року керівник і / або засновник не змінювалися;

• загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ і податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, якими представлені НН / РК на реєстрацію в ЄРПН, складає понад 5 млн грн .