Установленный действующим налоговым законодательством перечень расходов не содержит расходов, понесенных в связи с предоставлением физлицу - предпринимателю бухгалтерских услуг.
Налоговики в индивидуальной налоговой консультации от 07.06.2017 г.. № 517 / С / 99-99-13-01-02-14 / ИПК отмечают, что физлицо - предприниматель на общей системе налогообложения имеет право отнести в состав расходов только расходы, определенные п . 177.4 НКУ и Порядком ведения Книги учета доходов и расходов, пишет Дебет-Кредит.
К таким расходам относятся, например, другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хоздеятельности, которые не указаны в пп 177.4.1 - 177.4.3 НКУ, к которым относятся расходы:
- командировочные наемных работников,
- на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание,
- на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности,
- на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 177.4.4 НКУ) .
Итак, установленный действующим налоговым законодательством перечень расходов не содержит расходов, понесенных в связи с предоставлением физлицу - предпринимателю бухгалтерских услуг.
От редакции Дебет-Кредит
Такая позиция налоговиков не нова и они отрицают возможность классификации таких расходов:
- и в части расходов на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера,
- и в части расходов на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога,
- и в части других расходов, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности.
Свою позицию налоговики грунтуют не только отсутствие указания именно бухгалтерских услуг в п. 177.4 НКУ, а еще и тем, что на предпринимателей не распространяется действие Закона о бухучете. Они не обязаны вести бухучет, на них не распространяются стандарты бухучета и План счетов, а следовательно, ведение такого учета, даже добровольно, не связанное с хозяйственной деятельностью предпринимателя.
Что же касается налогового учета, то налоговики разъясняют: в действующем законодательстве отсутствует требование по ведению Книги учета доходов и расходов наемными лицами, находящимися в трудовых отношениях с самозанятым лицом.
Итак, физлицо - предприниматель на общей системе налогообложения заполняет Книгу самостоятельно по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Даже если у него есть наемные работники.
Такие же аргументы можно привести и по составлению налоговой отчетности. Подавать ее может и уполномоченное лицо. А вот составлять, по мнению налоговиков, должен сам предприниматель.
Конечно, такая позиция является слишком фискальной и не соответствует действительности, когда большое количество предпринимателей, которые не имеют экономического образования и времени следить за изменениями в законодательстве, обращаются за помощью к специалистам. Но пока не будут внесены изменения в п. 177.4 НКУ, отстоять право на расходы по оплате труда бухгалтера вряд ли удастся.