Задать вопрос специалисту

Приобрети журнал - получи консультацию экспертов

Вгору
Курс НБУ
 

Электронное администрирование НДС – опыт Европы и украинские реалии

Posted Автор: Створено: в Блоги
Елена Макеева,
Управляющий партнер
Аудиторская фирма «Аксенова и партнеры» GGI

Налог на добавленную стоимость впервые был введен во Франции в 1954 году, а в 1967 году государства-члены Евросоюза ввели НДС вместо налога с оборота. Уже в 2008 году поступления от НДС составляли 21,4 % всех налоговых поступлений Евросоюза или 7,8 % ВВП государств-членов ЕС. Таким образом, НДС стал основным источником доходов национальных бюджетов стран ЕС. Во время мирового финансового кризиса 2008 года многие страны подняли ставки НДС, рассматривая этот шаг как необходимую меру консолидации усилий в борьбе с кризисом. Кроме того, фокус налогообложения постепенно сместился с прямых налогов на налоги на потребление.

Прогрессивные страны Евросоюза понимают, что спустя более 40 лет пришло время критически взглянуть на систему налогообложения НДС с целью повышения ее экономической эффективности и надежности. Реформирование системы НДС может сыграть ключевую роль в обеспечении стратегии «Европа-2020». Многие эксперты понимают, что любые точечные совершенствования системы не будут эффективными по сравнению с комплексной реформой, которая, с одной стороны, сможет адаптироваться к изменениям экономической и технологической среды, а с другой – противостоять мошенничеству. Кроме того, простая система администрирования НДС будет способствовать снижению операционных затрат как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, тем самым увеличивая поступления в бюджет.

В мае 2011 года Еврокомиссия выпустила так называемую «Зеленую книгу», целью которой было инициирование широкого процесса консультаций со всеми заинтересованными лицами по вопросам функционирования существующей системы НДС и перспектив ее реформирования в будущем.

Еврокомиссия видит сложности в существующей системе администрирования НДС и считает ее административным бременем для бизнеса, особенно для малого и среднего, который не может позволить себе налоговых консультантов. Ввиду существующих налоговых льгот и различных преференций, фактические поступления от НДС в Европейском Союзе составляют всего 55 % в среднем от общей суммы доходов, которые теоретически могли бы быть собраны при налогообложении по стандартной ставке НДС. Дело как раз в том, что в странах Евросоюза наряду со стандартной ставкой НДС используются его пониженные ставки, как правило, на продукты и услуги социального потребления (продукты питания, транспорт, рестораны, отели, медицина, фармацевтика и т.д.). При этом, согласно данным проведенных исследований, разрыв по налогу на добавленную стоимость в ЕС составляет 12 % от суммы всех обязательств по НДС, а в некоторых странах ЕС он превышает 20 %, что объясняется уклонением от уплаты НДС, а также мошенничеством в этой сфере. 

Сегодня, в эпоху инновационных технологических возможностей, следует искать альтернативные методы администрирования НДС, которые позволят как уменьшить нагрузку на бизнес, так и нивелировать НДС-потери.

Поскольку более 40 лет система администрирования НДС в Евросоюзе не менялась, а взимание налога по-прежнему зависит, в первую очередь, от самого налогоплательщика, Еврокомиссия в 2009 году начала исследование по вопросам изучения путей совершенствования и упрощения сбора НДС с помощью современных технологий и/или финансовых посредников.

В процессе проведения исследования были детально рассмотрены четыре модели:

  • клиент поручает своему банку оплатить счет за товары или услуги, с последующим выделением из суммы счета суммы НДС и его уплатой напрямую в налоговые органы;
  • все данные о налоговых обязательствах в режиме реального времени направляются в центральную базу данных НДС-мониторинга, где они анализируются налоговыми органами;
  • налогоплательщик загружает определенные заранее данные трансакций в согласованном формате в специальное хранилище данных НДС, созданное самим налогоплательщиком и к которому имеет доступ налоговый орган;
  • сертификация процедуры соблюдения плательщиком НДС правил и системы внутреннего контроля.

Исследование показывает, что все четыре модели имеют положительное соотношение затрат и выгод. Кроме того, сочетание различных моделей также может быть эффективным способом.

Как уже было сказано выше, «Зеленая книга» освещает результаты предварительных исследований и приглашает все заинтересованные стороны к широкому обсуждению на тему будущей системы администрирования НДС в Европейском Союзе. Дискуссия на сегодняшний день еще не закончена, и все заинтересованные стороны понимают, что фундаментальный пересмотр системы администрирования НДС неизбежно будет долгосрочным проектом. Однако страны ЕС готовы рассматривать постепенные изменения, при которых все выгоды, риски и издержки будут ясны, понятны и в полной мере могут быть оценены.

Безусловно, Европейскому опыту проведения реформ можно только позавидовать. И этот опыт обязательно должен быть имплементирован в Украине, как хорошая основа для построения эффективного диалога между властью и бизнесом. Нам еще многому придется научиться у европейских стран. Однако сегодня Украина стоит перед необходимостью проведения быстрых реформ – мы не можем себе позволить годами обсуждать реформы, ведь страна находится на грани дефолта. Не следует также забывать, что закон об электронном администрировании НДС был принят ВРУ еще в июле 2014 года, только почему-то никто из экспертов не высказывался тогда по поводу его последствий для бизнеса. И только незадолго до введения в действие новых норм администрирования НДС началась их обширная критика, которая далека от дискуссии или диалога между властью и бизнесом. Поэтому нельзя односторонне обвинять власть в отсутствии диалога.

Как видим, идея электронного администрирования НДС для Украины не нова, хоть и отличается от четырех моделей, предложенных Еврокомиссией к обсуждению. В основу ее также положены технологические инновации, стремление облегчить сам процесс администрирования этого налога, а также эффективные инструменты борьбы с уклонением от уплаты НДС и мошенничеством. Объективно говоря, все эти цели прослеживаются в самом законе об электронном администрировании НДС. И по моему личному мнению, этот механизм позволит значительно сократить злоупотребления НДС в Украине.

В качестве альтернативного варианта можно рассмотреть снижение основной ставки НДС и введение пониженной ставки НДС на товары и услуги социального потребления, как это действует в ЕС. Однако это лишь совершенствование системы, а не ее реформа. А для того, чтобы сказать, насколько это предложение эффективно, следует рассмотреть оптимистические и пессимистические прогнозы поступлений НДС в бюджет при внедрении этой модели. И вот здесь позволю себе побыть скептиком – нет у меня уверенности в том, что бизнес станет честно платить налоги. Все равно найдутся те, кто будет говорить о недоверии к власти и коррупционном правительстве. Нет в нашей стране, к сожалению, культуры ведения бизнеса, уважения к законам, нет и понимания социальной ответственности перед незащищенными слоями населения.

Внедрение налога с оборота рассматривать пока рано, поскольку Украина подписала договор об ассоциации с ЕС, а значит, имплементироваться в нашей стране будет европейское законодательство и опыт. Поэтому оставим без комментариев эту идею.

В завершение скажу, что, наверное, пришло время критически взглянуть на то подобие диалога между властью и бизнесом, которое имитируется все 23 года независимости Украины, причем обеими сторонами. Можно очень много говорить о доверии или недоверии, о том, кто должен сделать первый шаг, кто перед кем обязан и т.д. Однако сегодня ни у кого нет сомнения в том, что не только Украина, но и весь мир стоит на пороге глобальных изменений мирового порядка. Старые модели уже не работают. Предавая друг друга, проигрываем мы все, проигрывает наше государство. Поэтому необходимо искать общие решения, эффективные как для бизнеса, так и для государства. А если и критиковать, то предлагая свои альтернативные решения. У нас есть общая цель – это будущее нашей страны. И от наших решений, принятых сегодня, зависит то, каким будет наше завтра.

В статье использованы материалы «Зеленой книги» Еврокомиссии «О будущем НДС. К более простой, надежной и эффективной системе НДС» от 31 мая 2011 года.


Для додавання та перегляду коментарів увійдіть спочатку на сайт з ім'ям користувача та паролем.

Что для Вас криптовалюта?

Виртуальные «фантики», крупная махинация вроде финансовой пирамиды - 42.2%
Новая эволюционная ступень финансовых отношений - 25.9%
Чем бы она не являлась, тема требует изучения и законодательного регулирования - 20.9%
Даже знать не хочу что это. Я – евро-долларовый консерватор - 6.2%
Очень выгодные вложения, я уже приобретаю и буду приобретать биткоины - 4.4%

29 августа вступила в силу законодательная норма о начислении штрафов-компенсаций за несвоевременную выплату алиментов (от 20 до 50%). Компенсации будут перечисляться детям

В нашей стране стоит сто раз продумать, прежде чем рожать детей - 33.3%
Лучше бы государство изобретало механизмы финансовой поддержки института семьи в условиях кризиса - 29.3%
Это не уменьшит числа разводов, но заставит отцов подходить к вопросу ответственно - 26.7%
Эта норма важна для сохранения «института отцовства». Поддерживаю - 9.3%